EXW出口可以退税吗？能！但很难（退税需要的运输费用发票怎么开？）-达济外综

自去年 7 月底海关更新 EXW 出口申报规范以来，新政落地已超半年。为避免企业申报出错，海关将运费、保费栏目置灰，使其无法填写，同时新增提示，要求将运输及其相关费用、保险费填入杂费栏。此次政策调整目的清晰，就是要规范 EXW 出口申报，统一出口成交价格的申报逻辑。

然而，政策实施大半年，企业的疑问却一个接一个。在 EXW 条款下，国内卖方无需承担工厂到码头的运费，可这笔费用该如何填报呢？要是货物涉及出口关税，对应的关税金额是否要向海关申报？EXW 模式下，出口收入该怎么确认，退税又该如何处理？每个问题都让企业颇为头疼，其中国内段运保费的填报，更是绝大多数企业的困惑所在。

由于费用由国外客户支付，国内出口企业既没有费用明细，也没有发票，根本不清楚具体金额，这杂费栏该怎么填呢？在实际操作中，境外客户通常不会主动提供工厂至码头的国内段运保费明细。对他们而言，这属于商业信息，没有义务告知国内卖方。即便国内企业发邮件询问，对方也常以公司规定不能透露为由拒绝。所以，国内企业很难获取客户的真实数据。

EXW出口可以退税吗？能！但很难（退税需要的运输费用发票怎么开？）

目前较为可行的办法是，主动向合作货代询价，以相同货量、相同车型的市场价格作为国内段费用的填报依据，并完整留存询价记录、货代报价单等资料以备查验。若走的是国际快递而非货代，快递公司无法单独拆分国内段运费，同样可按市场价申报。但千万不能随意编造数字填写。

关于出口关税，它不属于运输及其相关费用，因此无需申报。

最后说说大家最关心的出口退税问题。出口退税的核心规则是，税局默认以 FOB 离岸价作为出口退税计税基准价，这在 EXW 模式下成了最大的矛盾点。因为在 EXW 情况下，国内段费用由境外客户承担。如果国内卖方是生产企业（工厂），直接按系统默认的 FOB 金额确认销售收入，会导致账面出口收入虚增，退税基准价虚高，出现账面收入、实际收款、报关数据不匹配的风险。这时，生产企业应按 EXW 价确认出口收入，若与电子口岸带出的 FOB 金额有差额，需填写《出口货物离岸价差异原因说明表》进行差异说明。

若国内卖方是外贸公司，外贸企业退税依据的是采购进项发票价格，而非 FOB 价，退税问题不大，收入确认按 EXW 价进行。而且，《出口货物离岸价差异原因说明表》只有生产企业需要填写，外贸企业无需填写。

EXW 退税在各地的执行松紧不一。现在很多地方退税都需要道路运输发票，才可 EXW 退税。虽然各地税局执行口径不统一，但企业并非只能被动等待。企业可提前整理贸易合同、成交方式说明、物流备案资料，主动与主管税局对接，提前确认 EXW 退税是否可行。不过，准备资料既耗时又耗力，还不能保证一定能退税。于是，有些做 EXW 的企业开始和境外客户协商，改做 FOC 或者 FOB，这也不失为一种解决办法。